1) ثبت مالیاتی پس از تأسیس
- پس از آنکه اداره ثبت شرکت‌ها گواهی تأسیس را صادر کرد، بخش شرکت‌های هیئت شرکت را ثبت و شماره شناسایی مالیاتی آن را صادر می‌کند (راهنمای حسابداری مالیات شرکت‌ها).
- این راهنما بدون تاریخ است و برخی اصطلاحات قدیمی را به کار می‌برد، بنابراین آن را راهنمای رویه‌ای تلقی می‌کنیم و هر پرونده را با متن لازم‌الاجرا تطبیق می‌دهیم.
- معاملات و پرداخت‌ها از طریق مدیرعامل یا نماینده‌ای که وکالت‌نامه رسمی دارد انجام می‌شود (راهنما).
فرم ثبت: فرم شماره 9902
هیئت عمومی مالیات «فرم ثبت فعالیت تجاری» (فرم شماره 9902) را منتشر می‌کند. طبق دستورالعمل فرم، کسب‌وکار می‌تواند برای شماره شناسایی مؤدی حضوری یا از طریق پست ثبت‌نام کند و فرم شماره 9902 صادرشده از سوی هیئت یا یکی از شعب آن را تکمیل کند. نسخه‌ای از گواهی ثبت صادرشده از سوی اداره ثبت شرکت‌ها باید برای همه انواع شرکت‌ها، از جمله شرکت‌های خارجی، پیوست شود.
- نام قانونی کامل، و نام تجاری در صورت تفاوت.
- شماره ثبت صادرشده از سوی اداره ثبت شرکت‌های وزارت بازرگانی.
- نشانی محل فعالیت در عراق، همراه با تلفن و ایمیل.
- مدیرعامل یا مدیر اداری: نام کامل، گواهی تابعیت (در صورت وجود) و نشانی.
- حسابدار مسئول حساب‌ها و ارتباط با هیئت.
- برای شعبه شرکت خارجی: نماینده رسمی در عراق. شعبه کشور دفتر مرکزی خود را نیز ذکر می‌کند.
- شکل حقوقی، برای نمونه شرکت با مسئولیت محدود، شرکت تک‌مالکی، شرکت سهامی خاص یا مختلط، شرکت تضامنی، شرکت ساده، شعبه خارجی، سازمان غیردولتی یا نهاد دولتی.
- ساختار مالکیت (داخلی یا خارجی).
- فعالیت اصلی کسب‌وکار، با استفاده از کد چهاررقمی فعالیت. اگر شرکت نزد اداره ثبت شرکت‌ها ثبت شده باشد، این کد باید با کد به‌کاررفته در آنجا مطابق باشد.
- تاریخ شروع فعالیت.
- مالیات‌هایی که کسب‌وکار مشمول آن‌هاست، هر یک با تاریخ شروع: مالیات بر درآمد شرکت‌ها، کسر مستقیم (از حقوق کارکنان)، مالیات اجاره املاک، مالیات بر درآمد اشخاص، مالیات بر فروش، و مالیات زمین بایر.
- نشانی هر یک از شعب.
- امضای مالک، مدیرعامل، مدیر اداری یا نماینده رسمی، همراه با نام کامل امضاکننده و تاریخ.
صحت: دستورالعمل‌ها تصریح می‌کنند که هر کس اطلاعات نادرست بدهد ممکن است طبق مواد 56 و 59 قانون مالیات بر درآمد شماره 113 سال 1982 با اصلاحات مجازات شود.
محل: فرم دفتر مرکزی هیئت را خیابان الجمهوریه، میدان الخلانی، پشت ساختمان امانت بغداد، بغداد ذکر می‌کند. فرم بدون تاریخ است، بنابراین الزامات فعلی باید نزد هیئت تأیید شود.
2) مدارک فهرست‌شده در راهنمای هیئت
- شرکت عراقی: اساسنامه، گواهی تأسیس، صورت‌جلسات، کارت طبقه‌بندی پیمانکار در صورت لزوم، و گواهی تابعیت مدیرعامل.
- شعبه شرکت خارجی: اصل گواهی ثبت از اداره ثبت شرکت‌ها که شعبه را تأیید می‌کند، مدارک شرکت مادر، اجاره‌نامه‌ای که نزد کاتب عدل تصدیق شده یا تأییدیه شورای شهرداری محلی، و سپس «فرم فعالیت تجاری» برای شماره شناسایی مالیاتی.
- خود شعبه ابتدا از طریق ثبت شرکت و شعبه ثبت می‌شود (نظام‌نامه شعب شرکت‌های خارجی شماره 2 سال 2017 با اصلاحات: شرکت مادر باید دست‌کم یک سال سابقه وجود داشته باشد).
3) تکالیف طبق قانون شماره 113 سال 1982 با اصلاحات
- ماده 14: مالیات بر درآمد شرکت پیش از پرداخت هر چیزی به سهامداران تعلق می‌گیرد؛ شرکت و مدیر آن از نظر مالی مسئول کسر و پرداخت مالیات و تسلیم حساب‌ها و گواهی‌های لازم هستند.
- ماده 27/2: هر شخص، ثبت‌شده یا نشده، که درآمد مشمول مالیات دارد باید اظهارنامه درآمد تسلیم کند. مهلت لازم‌الاجرا باید از متن رسمی تأیید شود.
- ماده 28/3: مرجع مالیاتی می‌تواند معاملات مرتبط با مالیات را متوقف کند و مانع رسیدگی ادارات دیگر به آن‌ها شود تا مالیات یا تضمین پرداخت شود.
- ماده 28/4 (مفاصاحساب): مرجع مالیاتی می‌تواند کسر درصدی از مبالغ متعلق به پیمانکاران و دیگران را الزامی کند؛ مبالغ کسرشده تنها پس از تأیید مفاصاحساب مالیات بر درآمد آزاد می‌شود.
- ماده 56: تأخیر در تسلیم اظهارنامه یا حساب‌ها موجب مبالغ اضافی می‌شود. مبالغ لازم‌الاجرا باید از متن رسمی تأیید شود.
چه کسی گواهی مفاصاحساب مالیاتی صادر می‌کند؟
برای شرکت‌ها، بخش شرکت‌های هیئت عمومی مالیات گواهی‌های مفاصاحساب مالیاتی و نامه‌های مورد نیاز شرکت‌ها را ارائه می‌کند (وب‌سایت هیئت، تأییدشده در 18/10/2026). قانون مالیات بر درآمد به مرجع مالیاتی اجازه می‌دهد معاملات مرتبط با مالیات را متوقف کند و ادارات دیگر را از انجام آن‌ها منع کند تا مالیات یا تضمینی که ممکن است تعلق گیرد پرداخت شود (قانون شماره 113 سال 1982 با اصلاحات، ماده 28/3)، و مبالغ کسرشده از پیمانکاران (و طرف‌های معامله آنان) تنها پس از تأیید مفاصاحساب مالیات بر درآمد آزاد می‌شود (ماده 28/4). مدارک و رویه‌های فعلی باید نزد هیئت تأیید شود.
4) مفاصاحساب مالیاتی همان مفاصاحساب تأمین اجتماعی نیست
مفاصاحساب مالیاتی تابع قانون مالیات بر درآمد است (ماده 28/4). مفاصاحساب تأمین اجتماعی تابع قانون بازنشستگی و تأمین اجتماعی کارگران شماره (18) سال 2023 است (مواد 20 و 21). قراردادهای دولتی ممکن است هر دو را الزامی کنند. ببینید ثبت شرکت در تأمین اجتماعی.
5) بغداد، اقلیم کردستان و بصره
- بغداد، بصره و دیگر استان‌های فدرال: قانون شماره 113 سال 1982 با اصلاحات اجرا می‌شود که هیئت عمومی مالیات آن را اداره می‌کند (https://tax.mof.gov.iq/). ببینید بغداد و بصره.
اقلیم کردستان: مالیات بر درآمد شرکت‌ها در اقلیم را وزارت دارایی و اقتصاد حکومت اقلیم کردستان، از طریق اداره کل مالیات و املاک دولتی (General Directorate of Taxation and State Real Estate) و اداره مالیات شرکت‌ها اداره می‌کند (درگاه خدمات حکومت اقلیم کردستان، خدمت MOF-19). صفحه خدمت قانون شماره 26 سال 2007 حکومت اقلیم کردستان در اصلاح قانون مالیات بر درآمد شماره 113 سال 1982 با اصلاحات را مبنای قانونی خود ذکر می‌کند.
- مشمولان: شرکت‌هایی که در اقلیم فعالیت می‌کنند، از جمله شرکت‌های تک‌مالکی. شرکت باید رسماً در اقلیم ثبت شده باشد (MOF-19).
- پرونده مالیاتی هنگام ثبت: توصیف رسمی eRegulations حکومت اقلیم کردستان از ثبت شرکت محلی در اربیل با دریافت پرونده مالیاتی و شماره ثبت مالیاتی از اداره مالیات شرکت‌ها پایان می‌یابد. مدارک فهرست‌شده شامل موافقت‌نامه ثبت شرکت، گواهی شرکت و اساسنامه است (eRegulations اربیل، رویه 13).
- تشخیص سالانه (MOF-19): متقاضی شماره پرونده می‌گیرد، پرونده شرکت را بازیابی می‌کند و پرونده مراحل تشخیص، تأیید مدیر و ثبت را طی می‌کند و سپس پرداخت در خزانه انجام می‌شود. اگر صورت‌های مالی شرکت رد شود، کمیته‌ای تخصصی سود را برآورد می‌کند.
- فرم اظهارنامه سالانه: درگاه «فرم درخواست سالانه مالیات بر درآمد شرکت‌ها» را منتشر می‌کند.
- مالیات کارکنان: eRegulations اربیل اظهارنامه فصلی مالیات کارکنان را توصیف می‌کند که کارفرما نزد بخش کسر مستقیم اداره مالیات شرکت‌ها تسلیم می‌کند (رویه 28).
- نماینده: این خدمت را می‌تواند نماینده‌ای که به‌طور قانونی با وکالت‌نامه معتبر مجاز شده انجام دهد. مدارک: کارت شناسایی مؤدی، یا گذرنامه برای اتباع خارجی (MOF-19).
- محل: اداره مالیات شرکت‌ها در جاده کرکوک، اربیل است (MOF-19؛ eRegulations). فهرست ادارات مالیات بر درآمد در درگاه (KU-27) شامل اربیل (نوروز، مجتمع مالیات)، دو اداره در سلیمانیه، دهوک (محله میدیا، خیابان استرالیا)، و ادارات کویه، سوران، زاخو، عقره، گرمیان، رابرین، چمچمال و دربندیخان است. اداره صالح باید از متن رسمی تأیید شود.
- نرخ‌ها: ما در اینجا نرخ مالیات را بیان نمی‌کنیم. نرخ لازم‌الاجرا باید از متن رسمی تأیید شود.
همچنین ببینید: اربیل و اقلیم کردستان · ثبت شرکت · ثبت در تأمین اجتماعی
مالیات
- تهیه پرونده ثبت مالیاتی شرکت یا شعبه پس از تأسیس یا ثبت.
- بررسی فهرست مدارک با هیئت و پیگیری شماره شناسایی مالیاتی.
- پیگیری مفاصاحساب مالیات بر درآمد لازم برای آزادسازی پرداخت‌های قرارداد، در کنار مفاصاحساب تأمین اجتماعی.
- نرخ و مهلت‌های لازم‌الاجرا باید از متن هیئت تأیید شود.
مرتبط: مجوز کار برای اتباع خارجی در عراق
پرسش‌های متداول
آیا شرکت جدید به ثبت مالیاتی نیاز دارد؟ بله. طبق راهنمای هیئت، بخش شرکت‌های آن پس از گواهی تأسیس شرکت را ثبت و شماره شناسایی مالیاتی صادر می‌کند.
شعبه خارجی چه مدارکی تسلیم می‌کند؟ گواهی ثبت که شعبه را تأیید می‌کند، مدارک شرکت مادر، اجاره‌نامه تصدیق‌شده نزد کاتب عدل یا تأییدیه شورای شهرداری، و سپس فرم فعالیت تجاری (راهنمای هیئت).
مفاصاحساب مالیات بر درآمد برای پیمانکاران چیست؟ مرجع مالیاتی می‌تواند کسر بخشی از پرداخت پیمانکار را الزامی کند؛ مبلغ کسرشده تنها پس از تأیید مفاصاحساب مالیات بر درآمد آزاد می‌شود (ماده 28/4).
آیا مسائل مالیاتی می‌تواند معاملات شرکت را متوقف کند؟ بله. مرجع مالیاتی می‌تواند معاملات مرتبط با مالیات را تا پرداخت مالیات یا تضمین متوقف کند (ماده 28/3).
آیا مفاصاحساب مالیاتی همان مفاصاحساب تأمین اجتماعی است؟ خیر. اولی تابع قانون 113 سال 1982 (ماده 28/4) و دومی تابع قانون 18 سال 2023 (مواد 20 و 21) است.
نرخ مالیات شرکت‌ها چقدر است؟ نرخ لازم‌الاجرا باید از متن هیئت و اصلاحات تأیید شود، نه از رقمی در یک راهنمای قدیمی.
چه کسی مالیات شرکت‌ها را در اقلیم کردستان اداره می‌کند؟ اداره مالیات شرکت‌ها در وزارت دارایی و اقتصاد حکومت اقلیم کردستان (اداره کل مالیات و املاک دولتی). طبق درگاه خدمات حکومت اقلیم کردستان (MOF-19)، شرکت باید در اقلیم ثبت شده باشد و پرونده را می‌تواند نماینده‌ای با وکالت‌نامه پیگیری کند.
شرکت برای دریافت شماره شناسایی مؤدی در عراق از کدام فرم استفاده می‌کند؟ فرم ثبت فعالیت تجاری هیئت عمومی مالیات (فرم شماره 9902). این فرم شماره ثبت وزارت بازرگانی، مشخصات مدیر و حسابدار، شکل حقوقی، کد فعالیت و مالیات‌های مشمول را می‌خواهد. می‌توان آن را حضوری یا از طریق پست تسلیم کرد.
چه کسی مفاصاحساب مالیاتی شرکت را صادر می‌کند؟ بخش شرکت‌های هیئت عمومی مالیات گواهی‌های مفاصاحساب مالیاتی را به شرکت‌ها ارائه می‌کند (وب‌سایت هیئت).
درباره نویسنده
عثمان الجبوری: وکیل عراقی، متخصص قانون کار عراق، عضو کانون وکلای عراق، و بنیان‌گذار و مدیرعامل شرکت خدمات حقوقی التسویه. این شرکت تیمی از 15 وکیل دارد که از دفتر آن در بغداد کار می‌کنند (چهار خیابان (الأربع شوارع)، یرموک). صفحه نویسنده
در 18/10/2026 با فرم شماره 9902، قانون مالیات بر درآمد شماره 113 سال 1982 با اصلاحات، و صفحات خدمت حکومت اقلیم کردستان MOF-19 و KU-27 تطبیق داده شد.
اطلاعات عمومی است، نه مشاوره حقوقی.