Irak’ta şirketler için vergi avukatları: şirketler ve yabancı şubeler için kayıt ve ilişiksizlik belgesi

1) Kuruluştan sonra vergi kaydı

• Şirket Tescil Dairesi kuruluş belgesini düzenledikten sonra Kurumun şirketler bölümü şirketi kaydeder ve vergi kimlik numarasını verir (Kurumlar Vergisi Muhasebesi rehberi).
• Rehber tarihsizdir ve bazı eski terimler kullanır; bu nedenle onu usule ilişkin bir yol gösterici olarak ele alır ve her dosyayı yürürlükteki metinle karşılaştırırız.
• İşlemler ve ödemeler genel müdür veya resmî vekâletnameye sahip bir temsilci aracılığıyla yürütülür (rehber).

Kayıt formu: Form No. 9902

Genel Vergi Kurumu bir "Ticari İşletme Kayıt Formu" (Form No. 9902) yayımlar. Formun talimatlarına göre bir işletme, Kurum veya şubelerinden biri tarafından düzenlenen Form No. 9902’yi doldurarak bizzat ya da posta yoluyla bir vergi mükellefi kimlik numarası için kaydolabilir. Yabancı şirketler dahil tüm şirket türleri için Şirket Tescil Dairesinin düzenlediği tescil belgesinin bir sureti eklenmelidir.

1. Tam yasal unvan ve farklıysa ticari unvan.
2. Ticaret Bakanlığı Şirket Tescil Dairesinin verdiği tescil numarası.
3. Irak’taki işletme adresi, telefon ve e-posta ile birlikte.
4. Genel müdür veya idari müdür: tam adı, vatandaşlık belgesi (varsa) ve adresi.
5. Hesaplardan ve Kurumla iletişimden sorumlu muhasebeci.
6. Yabancı şirket şubesi için: Irak’taki resmî temsilci. Şube ayrıca merkezinin bulunduğu ülkeyi belirtir.
7. Hukuki şekil, örneğin limited şirket, tek ortaklı şirket, özel veya karma anonim şirket, kollektif şirket, adi şirket, yabancı şube, STK veya kamu kurumu.
8. Mülkiyet yapısı (yerli veya yabancı).
9. Dört haneli faaliyet kodu kullanılarak ana faaliyet. Şirket Şirket Tescil Dairesinde tescilliyse bu kod orada kullanılan kodla aynı olmalıdır.
10. İşletmenin faaliyete başlama tarihi.
11. İşletmenin tabi olduğu vergiler, her biri başlangıç tarihiyle: kurumlar gelir vergisi, doğrudan stopaj (çalışan maaşlarından), gayrimenkul kira vergisi, bireysel gelir vergisi, satış vergisi ve boş arazi vergisi.
12. Varsa şubelerin adresleri.
13. Sahibin, genel müdürün, idari müdürün veya resmî temsilcinin imzası, imzalayanın tam adı ve tarihle birlikte.

Doğruluk: talimatlar, yanlış bilgi veren herkesin 1982 tarihli 113 sayılı Gelir Vergisi Kanununun (değişik) 56 ve 59. maddeleri uyarınca cezalandırılabileceğini belirtir.

Yer: form, Kurumun merkezini Al-Jumhuriya Caddesi, Al-Khilani Meydanı, Amanat Baghdad binasının arkası, Bağdat olarak gösterir. Form tarihsizdir; bu nedenle güncel şartlar Kurumla teyit edilmelidir.

2) Kurum rehberinde listelenen belgeler

• Irak şirketi: ana sözleşme, kuruluş belgesi, toplantı tutanakları, gerektiğinde yüklenici sınıflandırma kimliği ve genel müdürün vatandaşlık belgesi.
• Yabancı şirket şubesi: Şirket Tescil Dairesinden şubeyi teyit eden tescil belgesinin aslı, ana şirketin belgeleri, noterce onaylanmış bir kira sözleşmesi veya yerel belediye meclisinden bir teyit, ardından vergi kimlik numarası için "ticari faaliyet formu".
• Şubenin kendisi önce şirket ve şube tescili yoluyla tescil edilir (2017 tarihli 2 sayılı Yabancı Şirket Şubeleri Yönetmeliği, değişik: ana şirket en az bir yıldır mevcut olmalıdır).

3) 1982 tarihli 113 sayılı Kanun (değişik) kapsamındaki yükümlülükler

• Madde 14: şirket gelirine ilişkin vergi, ortaklara herhangi bir ödeme yapılmadan önce doğar; şirket ve müdürü verginin kesilmesinden ve ödenmesinden ve gerekli hesap ve belgelerin sunulmasından mali olarak sorumludur.
• Madde 27/2: vergiye tabi geliri olan herkes, kayıtlı olsun ya da olmasın, gelir beyannamesi vermelidir. Yürürlükteki süre resmî metinden teyit edilmelidir.
• Madde 28/3: vergi idaresi, vergi veya teminat ödenene kadar vergiyle ilgili işlemleri durdurabilir ve diğer dairelerin bunları yürütmesini engelleyebilir.
• Madde 28/4 (ilişiksizlik): vergi idaresi, yüklenicilere ve diğerlerine ödenecek tutarlardan belirli bir yüzdenin kesilmesini isteyebilir; kesilen tutarlar ancak gelir vergisi ilişiksizliği teyit edildiğinde serbest bırakılır.
• Madde 56: beyannamenin veya hesapların geç verilmesi ek tutarlara yol açar. Yürürlükteki tutarlar resmî metinden teyit edilmelidir.

Vergi ilişiksizlik belgesini kim düzenler?

Şirketler için Genel Vergi Kurumunun Şirketler Bölümü vergi ilişiksizlik belgelerini ve şirketlerin ihtiyaç duyduğu yazıları sağlar (Kurumun internet sitesi, 18/10/2026 tarihinde doğrulandı). Gelir Vergisi Kanunu, vergi idaresine, vergi veya doğabilecek teminat ödenene kadar vergiyle ilgili işlemleri bekletme ve diğer dairelerin bunları yürütmesini yasaklama yetkisi verir (1982 tarihli 113 sayılı Kanun, değişik, madde 28/3); yüklenicilerden (ve onlarla işlem yapanlardan) kesilen tutarlar ancak gelir vergisi ilişiksizliği teyit edildiğinde serbest bırakılır (madde 28/4). Belgeler ve güncel prosedürler Kurumla teyit edilmelidir.

4) Vergi ilişiksizliği sosyal güvenlik ilişiksizliği değildir

Vergi ilişiksizliği Gelir Vergisi Kanununa tabidir (madde 28/4). Sosyal güvenlik ilişiksizliği 2023 tarihli 18 sayılı İşçi Emeklilik ve Sosyal Güvenlik Kanununa tabidir (madde 20 ve 21). Kamu sözleşmeleri her ikisini de gerektirebilir. Bkz. şirketlerin sosyal güvenlik kaydı.

5) Bağdat, Kürdistan Bölgesi ve Basra

• Bağdat, Basra ve diğer federal valilikler: 1982 tarihli 113 sayılı Kanun (değişik) uygulanır ve Genel Vergi Kurumu tarafından yürütülür (https://tax.mof.gov.iq/). Bkz. Bağdat ve Basra.

Kürdistan Bölgesi: Bölgede şirketlerin gelir vergisi, Kürdistan Bölgesel Yönetimi (KBY) Maliye ve Ekonomi Bakanlığı tarafından, Vergi ve Devlet Taşınmazları Genel Müdürlüğü (General Directorate of Taxation and State Real Estate) ve Şirketler Vergi Müdürlüğü aracılığıyla yürütülür (KBY hizmet portalı, MOF-19 hizmeti). Hizmet sayfası yasal dayanak olarak 1982 tarihli 113 sayılı Gelir Vergisi Kanununu (değişik) değiştiren 2007 tarihli 26 sayılı KBY Kanununu gösterir.

• Kimlere uygulanır: tek ortaklı şirketler dahil Bölgede faaliyet gösteren şirketler. Şirket Bölgede resmî olarak tescil edilmiş olmalıdır (MOF-19).
• Kayıt sırasında vergi dosyası: KBY’nin Erbil’de yerli şirket tesciline ilişkin resmî eRegulations açıklaması, şirketin şirketler vergi müdürlüğünden bir vergi dosyası ve vergi kayıt numarası almasıyla sona erer. Listelenen belgeler arasında şirket tescil onayı, şirket belgesi ve kuruluş sözleşmesi bulunur (eRegulations Erbil, 13 numaralı prosedür).
• Yıllık tarh (MOF-19): başvuru sahibi bir dosya numarası alır, şirket dosyasını çıkarır; dosya tarh, müdür onayı ve kayıt aşamalarından geçer, ardından hazineye ödeme yapılır. Şirketin mali tabloları reddedilirse uzman bir komisyon kârı takdir eder.
• Yıllık beyanname formu: portal bir "Şirketler için Yıllık Gelir Vergisi Başvuru Formu" yayımlar.
• Çalışanların vergisi: eRegulations Erbil, işverenin şirketler vergi müdürlüğünün doğrudan kesinti bölümüne verdiği üç aylık çalışan vergisi beyannamesini açıklar (28 numaralı prosedür).
• Temsilci: hizmet, geçerli bir vekâletnameyle yasal olarak yetkilendirilmiş bir temsilci tarafından yürütülebilir. Belgeler: mükellefin kimlik kartı veya yabancı uyruklular için pasaport (MOF-19).
• Yer: Şirketler Vergi Müdürlüğü Kerkük Yolu, Erbil’dedir (MOF-19; eRegulations). Portalın gelir vergisi müdürlükleri listesi (KU-27) Erbil (Nevruz, Vergi Kompleksi), Süleymaniye’de iki müdürlük, Duhok (Media semti, Avustralya Caddesi) ile Koye, Soran, Zaho, Akre, Germiyan, Raperin, Çemçemal ve Derbendihan’daki müdürlükleri içerir. Yetkili müdürlük resmî metinden teyit edilmelidir.
• Oranlar: vergi oranlarını burada belirtmiyoruz. Yürürlükteki oran resmî metinden teyit edilmelidir.

Ayrıca bkz.: Erbil ve Kürdistan Bölgesi · Şirket tescili · Sosyal güvenlik kaydı

Vergi

• Kuruluş veya tescilden sonra şirketin ya da şubenin vergi kayıt dosyasının hazırlanması.
• Belge listesinin Kurumla kontrol edilmesi ve vergi kimlik numarasının takibi.
• Sözleşme ödemelerinin serbest bırakılması için gereken gelir vergisi ilişiksizliğinin, sosyal güvenlik ilişiksizliğiyle birlikte takibi.
• Yürürlükteki oran ve süreler Kurumun metninden teyit edilmelidir.

İlgili: Irak’ta yabancılar için çalışma izinleri

Sık sorulan sorular

Yeni bir şirketin vergi kaydına ihtiyacı var mı? Evet. Kurumun rehberine göre şirketler bölümü, kuruluş belgesinden sonra şirketi kaydeder ve vergi kimlik numarası verir.

Yabancı bir şube hangi belgeleri sunar? Şubeyi teyit eden tescil belgesi, ana şirketin belgeleri, noter onaylı kira sözleşmesi veya belediye meclisi teyidi, ardından ticari faaliyet formu (Kurum rehberi).

Yükleniciler için gelir vergisi ilişiksizliği nedir? Vergi idaresi, yüklenicinin ödemesinin bir kısmının kesilmesini isteyebilir; kesilen tutar ancak gelir vergisi ilişiksizliği teyit edildiğinde serbest bırakılır (madde 28/4).

Vergi sorunları bir şirketin işlemlerini durdurabilir mi? Evet. Vergi idaresi, vergi veya teminat ödenene kadar vergiyle ilgili işlemleri durdurabilir (madde 28/3).

Vergi ilişiksizliği sosyal güvenlik ilişiksizliğiyle aynı mıdır? Hayır. Birincisi 1982 tarihli 113 sayılı Kanuna (madde 28/4), ikincisi 2023 tarihli 18 sayılı Kanuna (madde 20 ve 21) tabidir.

Kurumlar vergisi oranı nedir? Yürürlükteki oran, eski bir rehberdeki rakamdan değil, Kurumun metninden ve değişikliklerden teyit edilmelidir.

Kürdistan Bölgesinde şirket vergisiyle kim ilgilenir? KBY Maliye ve Ekonomi Bakanlığına bağlı Şirketler Vergi Müdürlüğü (Vergi ve Devlet Taşınmazları Genel Müdürlüğü). KBY hizmet portalına (MOF-19) göre şirket Bölgede tescilli olmalıdır ve dosya vekâletnameye sahip bir temsilci tarafından yürütülebilir.

Bir şirket Irak’ta vergi mükellefi kimlik numarası almak için hangi formu kullanır? Genel Vergi Kurumunun Ticari İşletme Kayıt Formu (Form No. 9902). Form; Ticaret Bakanlığı tescil numarasını, müdürün ve muhasebecinin bilgilerini, hukuki şekli, faaliyet kodunu ve uygulanan vergileri ister. Bizzat veya posta yoluyla verilebilir.

Bir şirketin vergi ilişiksizlik belgesini kim düzenler? Genel Vergi Kurumunun Şirketler Bölümü şirketlere vergi ilişiksizlik belgesi sağlar (Kurumun internet sitesi).

Yazar hakkında

Othman Al-Juboori: Iraklı avukat, Irak iş hukuku uzmanı, Irak Barolar Birliği üyesi ve Al-Taswia Hukuki Hizmetler Şirketi’nin kurucusu ve genel müdürü. Şirketin Bağdat ofisinden (Dört Sokak (Al-Arba'a Shawari'), Yarmuk) çalışan 15 avukatlık bir ekibi vardır. Yazar sayfası

18/10/2026 tarihinde Form No. 9902, 1982 tarihli 113 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (değişik) ve KBY hizmet sayfaları MOF-19 ve KU-27 ile karşılaştırılarak doğrulanmıştır.